随着全（quán）球经（jīng）济一（yī）体化的进程加速（sù），国际间的投资活动日益（yì）频繁。马来西亚（yà）作为东南亚的重要经济体，以其稳定（dìng）的（de）政治（zhì）环境、丰（fēng）富的（de）自然资（zī）源、良好的商业氛围（wéi）和多元化（huà）的（de）产业结构，逐渐（jiàn）吸引（yǐn）了越来越多的中国（guó）企业前往投资。其中，制造（zào）业作为中马两国经济（jì）的互补（bǔ）性领域（yù），成（chéng）为了双方投资合作（zuò）的重要（yào）方向。本文将详细介绍中国（guó）企业在马来西亚（yà）投资制造（zào）业的优惠政（zhèng）策。

一（yī）、中国企（qǐ）业在（zài）马来西亚营（yíng）商可（kě）享（xiǎng）受“中资特别通道”

马来西亚营商环境优渥，政（zhèng）治、社会环境稳定，70%人（rén）口工作年龄带来庞大的消费力，超过20%的华人参与（yǔ）让中马两（liǎng）地文化相对接近。马来（lái）西亚政府总体上非常（cháng）鼓励投（tóu）资，近年来更加接连（lián）调整外国（guó）政策（cè），鼓励外资进（jìn）入出口导向型产（chǎn）业和科技领域。

在马来西亚政（zhèng）府推出的一众优惠政（zhèng）策中，内地公司可（kě）参考“中（zhōng）资特别通道”，从而（ér）更（gèng）快获得加速。该渠道的稳定给马投资的中国企（qǐ）业提供了便利，简化了他们的申请时间所的繁（fán）复（fù）程序。凡通过（guò）该通道进入马来西（xī）亚的中国投资项目，最（zuì）快可（kě）在一个（gè）月内（nèi）获得批准。

“中（zhōng）资特别通道”是马来西亚政府专门设立的一条针对特定国家或地区企业的（de）投资特（tè）别通道，旨在吸引高附加值、高（gāo）科技（jì）、高影响力的（de）中资企业进入马来（lái）西亚，建立区域总部或智能制造主要吸引的（de）中（zhōng）国投资包括消费技术、智能技（jì）术、再生能（néng）源、医疗（liáo）技术、医疗设备、电子电器产品、机械工程、化学以及航（háng）空航（háng）天领域。

二、在马来西亚营（yíng）商，需要缴（jiǎo）纳（nà）哪些税种？有（yǒu）哪些税（shuì）务优惠？

马来西亚一贯实施鼓励和（hé）积极吸引外国投资的经济（jì）政策，同时（shí）设置了（le）针对外国投资（zī）者的多种（zhǒng）激励政策（cè），包（bāo）括相对较低（dī）的增幅。较普（pǔ）遍的税收（shōu）规定包括：

马来西亚提供不同类型的税收（shōu）优惠，包括税（shuì）收、与资本支出相关的税收以及增强（qiáng）减免，例如在制造业、食（shí）品加（jiā）工业、农业（yè）、酒店或其（qí）他工商业领域（yù），开始（shǐ）生产（chǎn）且不到一年属（shǔ）于所推广的活动（dòng）或推广产品的公司，将有资格获（huò）得以（yǐ）下税（shuì）务优惠：

1.新兴工（gōng）业地位（PS）

新兴工业地（dì）位（PS）:是为了（le）促进（jìn）特定行（háng）业的发展而设（shè）立的非常有针对性的投资优惠政策。该政（zhèng）策（cè）的核心目标是吸引高科技、高价值和创新型产业的投（tóu）资。从（cóng）行业（yè）来看，主要是电子、生物科技、航空航天、石油化工和（hé）新能源等领域。

根（gēn）据PS政策，获得新兴（xìng）工业地（dì）位认（rèn）证（zhèng）的企业（yè）可以享受包括税收减免、关（guān）税（shuì）豁免（miǎn）、土地优恵和硏发支持等多种优恵。这些优恵（huì）措施旨在降低（dī）企业的运营成本，并（bìng）鼓励（lì）企（qǐ）业进行硏发和创（chuàng）新。另外该政策还格外注重（chóng）可持（chí）续发展和环境保护，符合条件的（de）企（qǐ）业可以（yǐ）获得额外的激励（lì）措施。

政策（cè）优惠主要为（wéi）：可享有5年（PS期间（jiān））的（de）70%公司税减免,例如公（gōng）司5年内只须缴纳30%*24%的公司税。在（zài）PS期间发生的但未抵减的免税额（é）可以结转，抵减公司PS期间之后的收入。PS期（qī）间发生的累积损失可以结（jié）转（zhuǎn）至PS期间后连续（xù）7年公司收入的抵扣。

PS申请（qǐng）应通过InvestMalaysia门户（hù） MIDA online提交。

PS政策还提供了一系列贴心的支（zhī）持服务，包括专门的投资辅导、市场情（qíng）报、人才培训和技术支持等，以帮助企业在马（mǎ）来（lái）西（xī）亚顺利开展（zhǎn）业务。

2.投资税（shuì）务留抵（ITA）

投资（zī）税务留抵（ITA）：获（huò）得投资税务补贴的企业，可享受为期5年合（hé）格资本支出（工厂、厂房、机器或其他设（shè）备）60%的投资税（shuì）务补贴。每（měi）个评估年，该补贴可用于冲抵其纳税年（nián）法定收入（rù）的70%，其余30%按规定纳税（shuì），未用完的（de）补（bǔ）贴（tiē）可转至下一年使用，直至（zhì）用完为止（zhǐ）。

享受新兴工业地位或投（tóu）资（zī）税（shuì）务补（bǔ）贴的资（zī）格是（shì）以企业具备的某方面优势（shì）为基础（chǔ）的，包括较（jiào）高的产品附加值、先进的技术水平以及（jí）产业（yè）关联（lián）等。符（fú）合这些条件的（de）投资被（bèi）称为“促进行动”（promotedactivities）或（huò）“促进（jìn）产品（pǐn）”（promoted products）。

马（mǎ）政府专门制订了有关（guān）制（zhì）造业的《促进行动（dòng）及产品列表》。除制造业（yè）外，两项鼓（gǔ）励（lì）政策均（jun1）可（kě）适用于其他行业申请（qǐng），如农业、旅游业及制造业相关的服务业等。

新兴工业（PS）地位和投资赋税留抵（ITA）二者中仅可（kě）选（xuǎn）择（zé）其一。

3.再投资（zī）补贴（tiē）（RA）

除此之外，马来西（xī）亚还有另外一项优（yōu）惠政（zhèng）策，即（jí）再投资补贴（RA）：再投资补贴主要适用于制造业与农（nóng）业（yè）。运营12个月以上的制造类（lèi）企业（yè）因扩（kuò）充产能需要（yào），进行生产设（shè）备（bèi）现代化或产品（pǐn）多样化升级改造的开销，可申（shēn）请再（zài）投资补（bǔ）贴。合格资本支出（chū）额60%的补贴可用于（yú）冲（chōng）抵其（qí）纳税年法定收入（rù）的（de）70%，其余（yú）30%按规定（dìng）纳（nà）税。

除了提（tí）供财务（wù）支持，RA政策还（hái）鼓励（lì）企业采用环保技术和可持续发展（zhǎn）方法。企业可（kě）以获（huò）得额（é）外（wài）的投资（zī）津贴和税（shuì）收优惠，以（yǐ）鼓励（lì）其（qí）采用更环保的生产方式。

4.其他财政优惠

在（zài）以上优恵政策基础上，马来西（xī）亚政（zhèng）府为了（le）吸引更加（jiā）优质的企（qǐ）业和人才，通过（guò）针对入驻企业和员（yuán）工给（gěi）予企（qǐ）业所得（dé）税和个人所得税（shuì）方面的优（yōu）惠，吸引全球知名（míng）企业进驻。一般来（lái）说（shuō），马来西亚（yà）政府根据不同园（yuán）区的定位，给予（yǔ）优秀产（chǎn）业园区一些财政优恵政策。

马（mǎ）中关丹（dān）产业园（yuán）区是中马条约共同开发的第一个具有国家（jiā）产业园资格的产业（yè）园区（qū），入驻的十（shí）大重（chóng）点产业（yè）包（bāo）括汽车零（líng）部件、食品加工、电子电器、塑料及金属行业（yè）设备等。在马中关丹产业园区（qū）投资的企业，可享（xiǎng）受以下优惠政策：

（1）企业所得税豁免：高达15年100%企业经（jīng）营所得税减免（miǎn）（从公司获得法定收入算起,或拥有等同（tóng）于5年符合资格的资本（běn）开销的（de）所得税豁免额)

（2）印（yìn）花税豁免：用（yòng）于发展用地或建筑物转卖租借的印花税豁免；

（3）进口（kǒu）税豁免：进口原料、零部件、机械、器材（cái）等未在当地生产但在生（shēng）产（chǎn）活动中（zhōng）直（zhí）接使用的物品（pǐn）进口税豁（huō）免；

（4）个税优惠：该园区的知识型（xíng）员工可享受15%个人所（suǒ）得税优惠税（shuì）率。

在此基础（chǔ）上，马中关丹（dān）国际物流园还为入驻企业设（shè）置了项目落地协调服（fú）务中心,一站式（shì）高效对接服务,能够快速、有效地帮助企业协调落实园区优恵政策,协助行政审批,加快项（xiàng）目落地,加速建设投产,节约落地企（qǐ）业的时间（jiān）成本及其他成本（běn）,高（gāo）效、便（biàn）捷入驻（zhù）园区。

三（sān）、马来（lái）西亚政府鼓励的行业（yè）及领域

马来西亚政府鼓励外国投资进入其出（chū）口导（dǎo）向型的生产（chǎn）企业和高（gāo）科技领域（yù），可享（xiǎng）受优惠政策的行业（yè）主（zhǔ）要（yào）包括（kuò）：农业（yè）生产、农产（chǎn）品加工、橡胶制品、石（shí）油化工、医药、木材、纸浆制品、纺（fǎng）织、钢铁、有色金属、机械（xiè）设备（bèi）及零部件、电（diàn）子电器、医疗器械、科学测量仪器（qì）制（zhì）造（zào）、塑（sù）料制品（pǐn）、防护设备仪（yí）器（qì）、可再（zài）生能源、研发（fā）、食品加工、冷链设备、酒（jiǔ）店旅（lǚ）游及其他与制（zhì）造业相关的服务业等（děng）。在制造业领（lǐng）域，从2003年6月（yuè）开始，外商（shāng）投资者投（tóu）资（zī）新项目可以持有100%的（de）股权。

1.清真食品加工及认证。包括：凡生产清（qīng）真食品的公司，自符合规定（dìng）的第一笔（bǐ）资本支（zhī）出之日（rì）起5年内所发生（shēng）符合规定资本（běn）支出的100%可享受投资税赋抵减（jiǎn）。

2.多媒体超级走廊公司。为了成为全（quán）球信息与通（tōng）信技（jì）术产业（yè）的（de）中心，马来西亚（yà）政（zhèng）府于1996年创建了信息与通信技（jì）术计划，即多（duō）媒体超级走廊。所（suǒ）有取（qǔ）得（dé）多（duō）媒体超级走廊地位（wèi）的公（gōng）司都（dōu）可享受马来西（xī）亚政府提供的一系列财税、金融鼓励政策及保障，主要包括：提供世界（jiè）级（jí）的硬体（tǐ）及资讯（xùn）基础设施；无限（xiàn）制地聘请国内外知识型雇员；公司所（suǒ）有权自由（yóu）化；长达10年（nián）的税（shuì）收（shōu）豁免政策或5年的财税津（jīn）贴等。

3.鼓励发展生物科技。马（mǎ）来西亚2007年财政预（yù）算报告宣（xuān）布了一（yī）系列新（xīn）举措，鼓励在生物科技领域的投（tóu）资，推动生物科技的发展（zhǎn）。投资鼓励政（zhèng）策包括：

第一（yī），生物科（kē）技公司从首年（nián）盈利开始，免交10年所得税（shuì）；

第（dì）二（èr），从第11年开始缴纳20%的（de）所（suǒ）得税，优惠（huì）期仍为10年；

第三，在生（shēng）物科技领域（yù）进行（háng）投资的个人和公司，将减去与其原始资（zī）本投资（zī）相等的税收，并获得前期的（de）融资支持；

第四，生（shēng）物科技公司在进（jìn）行兼并或收购时（shí），可免征印花（huā）税（shuì），并免缴（jiǎo）纳5年的不动产收益税；

第五，用于生（shēng）物科技研究的建筑物可获得有关的工业建筑物津贴。

4.鼓励数字经济发展（zhǎn）。为了促使马来西亚转变成为数（shù）字（zì）经（jīng）济驱动（dòng）的高收入国（guó）家以及区（qū）域（yù）领（lǐng）导者，马来（lái）西亚（yà）政府（fǔ）在2021年宣布了《马来西亚数（shù）字经济大蓝图》。目（mù）前，马政府正酝酿出（chū）台“马（mǎ）来（lái）西亚（yà）多媒体超级走廊计划2.0”，以期吸引更多外国数字投资者进驻（zhù）。

马来西（xī）亚（yà）在2022年财政预算案中，对绿色科技投资（zī）予（yǔ）以（yǐ）为期3年100%的投资税务津贴（tiē），可抵扣最高70%的（de）应纳税法定（dìng）收入。